برگزاری جلسه مشترک رییس اداره امور مالیاتی مسجد سلیمان با حضور رییس اتاق اصناف و روسای اتحادیه های صنفی و فعالان اقتصادی در رابطه با اظهار نامه مالیاتی و تبصره ماده صد قانون مالیاتهای مستقیم

جلسه مشترک رییس اداره امور مالیاتی مسجد سلیمان با حضور اعضا‌ اتاق اصناف و روسای اتحادیه های صنفی برگزار شد

به گزارش پایگاه خبری رستاک؛رییس امور مالیاتی شهرستان مسجدسلیمان در جلسه ای که در تاریخ ۱۴۰۱/۰۳/۱۷ با حضور اعضاء اتاق اصناف و روسای اتحادیه های صنفی در سالن جلسات اداره امور مالیاتی با رعایت پروتکلهای بهداشتی برگزار شد، نحوه تعیین مالیات مقطوع برخی از صاحبان مشاغل بابت عملکرد سال ۱۴۰۰ در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳۱ تیرماه ۱۳۹۴ را تبیین نمود.

کیومرث قنبری در این جلسه ضمن تشکر و خیر مقدم به حضار گفت:
سازمان امور مالیاتی به منظور رونق بخشیدن به کسب و کارها و حمایت از برخی صاحبان مشاغل و کسب و کارهای کوچک، در قالب اختیارات حاصل از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م شرایط استفاده از معافیت‌های مالیاتی و یا مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۰ را همچون روال سالهای قبل اعلام کرده است.

قنبری در ادامه گفت:
مطابق ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم هر ساله مبلغی با عنوان سقف معافیت مالیاتی مشاغل در بودجه سالانه کل کشور آن سال تعیین می‌شود. این عدد برای سال ۱۴۰۰ مبلغ۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ریال
(۳۶ میلیون تومان) است.

وی همچنین گفت ؛مهلت استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد هر سال، تا ۳۱ خرداد ماه سال بعد خواهد بود و بر این اساس آخرین مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و نیز فرم تعیین مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۰، پایان روز سه شنبه ۳۱ خرداد ماه ۱۴۰۱ خواهد بود.

سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم باشد، از انجام بخشی از تکالیف ازقبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون فوق الذکر و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید.
حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.
به موجب مصوبه مراجع ذی صلاح “ده برابر” به “صد برابر” افزایش یافته است. لذا صاحبان مشاغل با جمع فروش و درآمد تا مبلغ ۴۸/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال امکان قبول مالیات مقطوع تعیین شده در راستای تبصره فوق را خواهندداشت.

این مودیان در صورتی که فرم مربوطه را حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۱/۳/۳۱ تکمیل و ارسال نمایند، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف هستند.
قنبری جهت تنویر افکار و آگاهی بخشی به مودیان مالیاتی گفت: سازمان امور مالیاتی مشاغل را بر اساس میزان درآمد به سه گروه تقسیم نموده است؛ این گروه‌ها در نگهداری و ارائه اسناد و مدارک با یکدیگر متفاوت هستند. برای آشنایی با گروه‌بندی مشاغل و تکالیف مربوط به هر گروه، “آشنایی با جدیدترین گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل“ حائز اهمیت است.

رییس امور مالیاتی مسجدسلیمان در ارتباط با صاحبان مشاغلی که شرایط استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ را دارند، مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۰ به شرح تعیین می‌گردد:

گام اول – تعیین میزان فروش؛
میزان فروش مودی بر اساس اطلاعات موجود در سامانه های سازمان امور مالیاتی کشور محاسبه شده است.
۱-فروش طرف اول
۲-خرید طرف دوم
۳-واریزی از طریق ابزار پرداخت ها (بند م تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰)
۴-فروش ابرازی مودی
۵-فروش براساس مالیات علی الحساب
در صورتی که فروش مودی مساوی یاکمتر از ۴۸/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد امکان ارسال فرم موضوع تبصره ماده۱۰۰ را خواهد داشت.

گام دوم – تعیین فعالیت مودی
فعالیت کلیه صاحبان مشاغل در سامانه ثبت نام نظام مالیاتی موجود می باشد. لکن این امکان فراهم شده است درصورتی که مودیان محترم در سال ۱۴۰۰ فعالیتی خارج از فعالیت ثبت شده داشته اند،نسبت به اصلاح آن اقدام نمایند.
بدیهی است اظهارنامه مالیاتی یا فرم ارسال شده صرفا درخصوص فعالیت مندرج در آن موضوعیت داشته وچنانچه احراز شود مودی فعالیت دیگری داشته که در اظهارنامه یا فرم کتمان کرده و ابراز ننموده، مالیات فعالیت کتمان شده به همراه جرایم مربوطه جداگانه مطالبه و وصول خواهد شد.

گام سوم_تعیین مالیات مقطوع-۱
الف- تعیین مبلغ محاسبه مالیات بر اساس:
۱-اطلاعات مربوط به مالیات سابقه مودی (تا مبلغ ۵/۰۰۰/۰۰۰ تومان بدون تغییر، مبلغ ۵/۰۰۰/۰۰۰ تومان تا ۱۲/۰۰۰/۰۰۰ تومان ۶ درصد افزایش و مبلغ ۱۲/۰۰۰/۰۰۰ تومان به بالا ۱۲ درصد افزایش)
۲-میزان فروش مودی براساس گام اول و نوع فعالیت مودی (نسبت های فعالیت به صورت کاهشی و تا ۵۰% نسبت های سال ۱۳۹۹ در نظر گرفته شده است)
۳-مالیات های علی الحساب پرداختی طی سال طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور (محدودیت سه برابر مالیات سابقه برای این مبلغ لحاظ نمی شود)

بالاترین مبلغ به عنوان مبلغ محاسبه مالیات مدنظر قرار می گیرد.

گام سوم_تعیین مالیات مقطوع -۲؛
ب-مقایسه مبالغ در طبقات و با سه برابر سابقه مالیات سال قبل:
ب-۱- فروش تا مبلغ ۱۰/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال
*در صورتی که مالیات محاسبه شده مساوی یا کمتر از پنج میلیون تومان باشد، مالیات محاسبه شده به عنوان مالیات مقطوع اعلام می شود.

*در صورتی که مالیات محاسبه شده بیش از پنج میلیون تومان باشد:
۱-در صورتی که سه برابر مالیات سابقه کمتر از پنج میلیون تومان باشد مبلغ پنج میلیون تومان
۲_در صورتی که سه برابر مالیات سابقه بیشتر از پنج میلیون تومان باشد تا سه برابر مالیات سابقه و مبلغ محاسبه شده هر کدام کمتر است

گام سوم_تعیین مالیات مقطوع-۳؛
ب-مقایسه مبالغ در طبقات و با سه برابر سابقه مالیات سال قبل:
ب-۲- فروش از مبلغ ۱۰/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تا مبلغ ۳۰/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال
*در صورتی که مالیات محاسبه شده مساوی یا کمتر از ده میلیون تومان باشد، مالیات محاسبه شده به عنوان مالیات مقطوع اعلام می شود.

*در صورتی که مالیات محاسبه شده بیش از ده میلیون تومان باشد:
۱-در صورتی که سه برابر مالیات سابقه کمتر از ده میلیون تومان باشد
۲-در صورتی که سه برابر مالیات سابقه بیشتر از ده میلیون تومان باشد تا سه برابر مالیات سابقه و مبلغ محاسبه شده هر کدام کمتر است.

گام سوم_تعیین مالیات مقطوع-۴
ب-مقایسه مبالغ در طبقات و با سه برابر سابقه مالیات سال قبل:
ب-۲- فروش بیش ازمبلغ ۳۰/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تا ۴۸/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال
*در صورتی که مالیات محاسبه شده مساوی یا کمتر از پانزده میلیون تومان باشد، مالیات محاسبه شده به عنوان مالیات مقطوع اعلام می شود.
*در صورتی که مالیات محاسبه شده بیش از پانزده میلیون تومان باشد:
۱-در صورتی که سه برابر مالیات سابقه کمتر از پانزده میلیون تومان باشد مبلغ پانزده میلیون تومان
۲_در صورتی که سه برابر مالیات سابقه بیشتر از پانزده میلیون تومان باشد تا سه برابر مالیات سابقه و مبلغ محاسبه شده هر کدام کمتر است.

ذکر این نکته نیز الزامی است، مودیانی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۰ بیشتر از ۴۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ریال باشد، مشمول جدول فوق نیستند؛ این دسته از مودیان مکلف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات تعیین شده بر اساس مقررات هستند.

وی همچنین گفت؛ مودیان گروه‌های شغلی مشمول استفاده از دستورالعمل ماده ۱۰۰ ق.م.م میتوانند بامراجعه به سایت
http://ntr.tax.gov.ir
نسبت به تکمیل و ارسال فرم مربوط به مالیات مقطوع در اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی اقدام نمایند.

در حال حاضر متقاضیان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م، تنها با تکمیل و ارسال فرم آنلاین رسید استفاده از تسهیلات موضوع تبصره ماده ۱۰۰، قادر به استفاده از تسهیلات مربوطه هستند.
و در صورتی که مودی فرم درخواست استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ را قبل از پایان خرداد ماه تکمیل و ارسال ننماید؛ حتی با دارا بودن شرایط، مشمول استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ نخواهد بود؛
مالیات این دسته از مودیان بر اساس ضوابط قانونی محاسبه و مطالبه خواهد گردید
آقای قنبری در ادامه گفت:صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع خود را تا ۱۴۰۱/۳/۳۱ به صورت یک‌جا ندارند؛ مالیات مقطوع تعیین شده، به صورت اقساط مساوی حداکثر تا ۵ ماه قابل پرداخت است. عدم پرداخت به موقع مالیات مقطوع یا اقساط تعیین شده در سررسید آنها، مشمول جرایم ماده ۱۹۰ ق.م.م خواهد .

ایشان اضافه نمودند؛
چنانچه صاحبان مشاغل به جای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ اظهارنامه عادی بدهند و اسناد و مدارک مالی لازم را در اختیار نداشته باشند، با پیامدهای مختلفی بشرح زیر مواجه خواهند شد؛

۱-عدم تعلق معافیت ماده ۱۰۱

۲-عدم بهره مندی از ضریب تعدیل تبصره ماده ۱۰۰ و محاسبه مالیات با نرخ ماده ۱۳۱ که در کمترین حالت موجب دو برابر شدن مالیات آن ها می شود

۳-تعلق جریمه کتمان درآمد نسبت به اطلاعاتی که در اظهارنامه ثبت نکرده باشند

۴- جریمه دفاتر برای اشخاص گروه اول

۵- در تبصره ماده ۱۰۰ فقط گردش پوز لحاظ شده ولی در رسیدگی اظهارنامه ها گردش کل حسابهای مودی لحاظ میشود

در ضمن با عنایت به شرایط سخت کرونایی حاکم بر مشاغل و کسب‌وکارها در سال ۱۴۰۰ و به‌منظور تسهیل پرداخت مالیات برای این گروه از مؤدیان مالیاتی، سازمان امور مالیاتی کشور با استفاده از ظرفیت قانونی تبصره ماده ۱۰۰ کوشیده است تا بخش بزرگی از صاحبان مشاغل بتوانند بدون ارائه اظهارنامه و مستندات مربوط به درآمد و هزینه خود، مالیات عملکرد ۱۴۰۰ را به‌صورت مقطوع بپردازند. در همین ارتباط نکات ذیل مورد تأکید قرار می‌گیرد؛

۱- باهدف افزایش دامنه شمول تبصره ماده ۱۰۰، با اخذ موافقت مرجع قانونی ذی‌ربط مقرر شد سقف فروش کالا و خدمت مشمول این تبصره به ۱۰۰ برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم یعنی ۴۸ میلیارد ریال افزایش یابد. بدین ترتیب، کلیه اصحاب کسب‌وکار که در سال ۱۴۰۰ فروش آن‌ها کمتر از این میزان باشد، می‌توانند از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ بهره‌مند شوند. لازم به ذکر است سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال گذشته حدود ۱۶ میلیارد ریال بود. طبعاً مؤدیانی که میزان فروش آن‌ها بر اساس پایگاه اطلاعات سازمان امور مالیاتی بیش از ۴۸ میلیارد ریال باشد، امکان استفاده از این تسهیلات را نخواهند داشت و می‌بایست نسبت به ارائه اظهارنامه اقدام کنند.

۲- به‌منظور رعایت اصل عدالت در مالیات ستانی، مقرر شد تعیین مالیات مقطوع برای هر یک از مؤدیان بر اساس اطلاعات مالی ثبت‌شده از آن‌ها در سامانه‌های سازمان تعیین شود. این اطلاعات شامل مبالغ واریز به دستگاه‌های پوز متعلق به مؤدیان، اطلاعات خریدوفروش آن‌ها در گزارش‌های فصلی معاملات، میزان مالیات پرداختی در سال گذشته و سایر اطلاعات مرتبط می‌باشد. مؤدیان گرامی با ورود به درگاه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir و با واردکردن کد ملی خود می‌توانند ضمن مشاهده اطلاعات خود، از مبلغ مالیات مقطوع تعیین‌شده اطلاع حاصل نموده و نسبت به پرداخت یا تقسیط آن اقدام نمایند.

۳- با توجه به افزایش هزینه‌های مشاغل و اصحاب کار در ایام کرونا، ضرایب فعالیت کلیه مشاغل که درآمد مشمول مالیات سال ۱۴۰۰ بر اساس آن محاسبه می‌شود، به‌طور معناداری تعدیل شد و تناسب میان مالیات تشخیصی سال قبل و مالیات تعیین‌شده برای سال ۱۴۰۰ موردتوجه قرار گرفت. مع‌الوصف، مؤدیانی که از مالیات مقطوع تعیین‌شده ناخشنود باشند، همچنان می‌توانند به‌جای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ نسبت به ارائه اظهارنامه اقدام نمایند.

۴-مشاغلی همچون بنگاه‌های املاک، نمایشگاه‌های اتومبیل، نمایندگی‌های بیمه، دفاتر اسناد رسمی و حق‌العمل کاران که ادعا می‌نمایند بخشی از مبالغ واریزی به‌حساب پوزهای آن‌ها فاقد ماهیت فروش است، برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ می‌توانند اطلاعات فروش مستند خود را از طریق اتحادیه‌ها یا تشکل‌های صنفی مربوط به معاونت درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی ارائه و یا گزینه ارسال اظهارنامه را انتخاب نمایند.

رییس امور مالیاتی مسجدسلیمان همچنین در ارتباط درآمد و اسناد و مدارک فروش کالا و خدمات مودیان
عنوان کرد؛
در صورت وجود اسناد و مدارک مثبته‌ای که نشان دهد مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مودی در سال ۱۴۰۰ بیش از مبلغ ابرازی در فرم سازمان امور مالیاتی است؛ در صورتی که مجموع درآمد مودی کمتر از ۴۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ریال باشد، مابه‌التفاوت مالیات متعلقه محاسبه و مطالبه می‌شود.

آقای قنبری همچنین در ارتباط با شرایط استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ افزود، مودیانی که فرم درخواست استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م را در موعد مقرر در سامانه سازمان امور مالیاتی تکمیل و ارسال نکرده باشند و مجموع درآمد آنها بیشتر از ۴۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ریال باشد مشمول استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ نمی باشند.

ضمنا در صورتی که نوع فعالیت انتخاب شده در ثبت نام مودیان با فعالیت اقتصادی واقعی مودی مطابقت نداشته باشد، از منظر سازمان، مودی برای فعالیت اقتصادی واقعی خود، اظهارنامه تسلیم ننموده و مشمول جریمه خواهد شد.
مالیات مقطوع تعیین شده بابت عملکرد سال ۱۴۰۰ برای مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، صرفا برای فعالیت اقتصادی انتخاب شده در فرم مربوطه قابل استناد می باشد و در صورتی که نوع فعالیت اقتصادی انتخاب شده با فعالیت اقتصادی واقعی مودی مطابقت نداشته باشد، مودی برای فعالیت اقتصادی واقعی خود اظهارنامه تسلیم ننموده است.
بدیهی است این عدم تطابق منجر به این خواهد شد که مودی از هرگونه معافیت و نرخ صفر مالیاتی بابت فعالیت اقتصادی ابراز نشده، محروم شود.

وی تصریح کرد: این مودیان بابت درآمد ناشی از فعالیت کتمان شده، علاوه بر مرتکب شدن جرم مالیاتی، مشمول ۳۰% جریمه غیر قابل بخشودگی خواهند بود.

وی در پایان ضمن تشکر از صبوری حاضران از تعامل فی مابین اداره امور مالیاتی مسجدسلیمان و مودیان مالیاتی استقبال کرده و اضافه نمود که همکاران اینجانب در روزهای باقی مانده تا پایان خردادماه آماده پاسخگویی به سوالات مودیان محترم در رابطه با تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود.